FP2級 学科試験 2017年9月 問14（過去問解説）

四択問題

個人年金保険の税金に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。なお、契約者（＝保険料負担者）、被保険者および年金受取人は同一人の個人であるものとする。

1. 保険料払込期間が10年以上あることなどの条件を満たし「個人年金保険料税制適格特約」を付加した生命保険契約の保険料は、個人年金保険料控除の対象となる。
2. 個人年金保険において、毎年受け取る年金は一時所得として所得税の課税対象となる。
3. 個人年金保険の被保険者が年金受取開始前に死亡して、死亡給付金が法定相続人である遺族に支払われた場合、死亡給付金は相続税の課税対象となり、死亡保険金の非課税金額の規定が適用される。
4. 保証期間付終身年金保険において、保証期間中に被保険者が死亡したために、残りの保証期間について遺族が受け取る年金の受給権は、相続税の課税対象となる。

解答

2

解説

1.は適切。その他の条件としては「年金受取人が契約者または配偶者であること」「年金受取人と被保険者が同一であること」などがあります。

2.は不適切。個人年金保険を年金形式で毎年受け取る場合は、雑所得として所得税の課税対象になります。なお、一括で受け取る場合は一時所得として所得税の課税対象になります

3.は適切。死亡保険金の非課税限度額は「500万円×法定相続人の数」です。

参考・相続税の課税対象になる死亡保険金（国税庁）

4.は適切。被保険者から年金受給権を相続または遺贈により取得したものとみなされるため、相続税の課税対象になります。

参考・遺族の方が支払を受ける個人年金（国税庁）

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