【試験問題解説】FP3級 学科試験 2025年5月公表 問20（配偶者控除）

正誤問題

所得税において、納税者の合計所得金額が1,000万円を超えている場合、配偶者の合計所得金額の多寡にかかわらず、納税者は配偶者控除の適用を受けることはできない。

解答

○（適切）

解説

設問のとおり、適切（◯）です。

所得税の配偶者控除の適用を受けるためには、配偶者自身の所得要件だけでなく、納税者本人（控除を受ける側）の所得制限もクリアする必要があります。

具体的には、納税者本人の合計所得金額が1,000万円（給与収入のみの場合は年収1,195万円）を超える場合は、配偶者の所得がいくら（たとえゼロ）であっても、これらの控除を一切受けることができません。

参考・配偶者控除（国税庁）

本人の所得金額に応じた控除額は段階的に減少し、以下の表のように定められています。FP3級の学科試験では「900万円までは満額」「1,000万円を超えるとゼロ」というボーダーラインがよく問われます。

田口先生

FP3級の学科試験では、「専業主婦（夫）で収入がゼロなら、本人がどれだけ稼いでいても無条件で配偶者控除を受けられる」というひっかけ問題がよく出題されます。
かつてはそのような仕組みでしたが、2018年（平成30年）の税制改正により「本人の所得が高い（所得1,000万円超）場合は、配偶者控除も配偶者特別控除も打ち切り！」という厳しい制限が設けられました。

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