分野:リスク

四択問題

 法人が契約者(=保険料負担者)である損害保険契約に係る経理処理に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。

  1. すべての従業員を被保険者とする普通傷害保険の月払保険料は、支払った保険料の全額を損金に算入する。
  2. 業務中の事故で従業員が死亡し、普通傷害保険の死亡保険金を従業員の遺族が保険会社から受け取った場合、法人は死亡保険金相当額を死亡退職金として損金に算入する。
  3. 積立火災保険の満期返戻金と契約者配当金を法人が受け取った場合、受け取った全額を益金に算入し、それまで資産計上していた積立保険料の累計額を損金に算入する。
  4. 法人が所有する業務用自動車が事故で全損したことにより受け取った自動車保険の車両保険金で同一年度内に代替の車両を取得した場合、所定の要件に基づき圧縮記帳が認められる。



解答

2

解説

 1.は適切。すべての従業員を被保険者とする普通傷害保険の月払保険料は、原則として、支払った保険料の全額を福利厚生費として損金に算入します。

保険料支払時の仕訳
(借)福利厚生費 ***
 (貸)現金預金など ***

 2.は不適切。普通傷害保険の死亡保険金を従業員の遺族が保険会社から受け取った場合(保険会社→遺族)、法人には保険金の出入りはないので経理処理は不要です。

 3.は適切。受け取った満期返戻金と資産計上していた積立保険料の累計額との差額が、法人税の課税対象になります。

保険料支払時の仕訳
(借)保険料積立金 ***
 (貸)現金預金など ***
満期返戻金受取時の仕訳
(借)現金預金など ***
 (貸)保険料積立金 ***
 (貸)雑収入 ***

 仮に、積立火災保険の満期返戻金と契約者配当金の合計額が1億円、資産計上していた積立保険料の累計額が7,000万円だった場合、1億円を益金に、7,000万円を損金に算入するため、(雑収入として処理する)差額の3,000万円が法人税の課税対象になります。

満期返戻金受取時の仕訳(※上記のケース)
(借)現金預金など 100,000,000
 (貸)保険料積立金 70,000,000
 (貸)雑収入 30,000,000

 4.は適切。受け取った保険金で新たに固定資産を購入した場合、課税を次期以降に繰り延べる効果のある圧縮記帳を行うことが認められています。

購入時の仕訳
(借)車両運搬具 ***
 (貸)現金預金など ***
圧縮記帳に関する仕訳
(借)固定資産圧縮損 ***
 (貸)車両運搬具 ***
管理人

圧縮記帳の仕組みを理解するためには、簿記2級以上の会計知識が必要になります。そんなに重要な論点ではないので、よく分からない方は「圧縮記帳という制度がある」と軽く押さえておけばOKです。