FP2級 学科試験 2017年5月 問16（過去問解説）

四択問題

契約者（＝保険料負担者）を法人とする生命保険契約の保険料の経理処理に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。なお、特約については考慮しないものとし、いずれも保険料は毎月平準払いで支払われているものとする。

1. 被保険者が役員、保険金受取人が法人である終身保険の保険料は、その全額を資産に計上する。
2. 被保険者が役員・従業員全員、死亡給付金受取人が被保険者の遺族、年金受取人が法人である個人年金保険の保険料は、その2分の1相当額を資産に計上し、残額を損金に算入することができる。
3. 被保険者が役員・従業員全員、死亡保険金受取人が被保険者の遺族、満期保険金受取人が法人である養老保険の保険料は、その2分の1相当額を資産に計上し、残額を損金に算入することができる。
4. 被保険者が役員、保険金受取人が法人である逓増定期保険では、保険期間のうち所定の前払期間までは支払保険料の一部を資産に計上し、前払期間経過後は資産計上された累積額をその期間の経過に応じ取り崩して損金に算入することができる。

解答

2

解説

1.は適切。被保険者が役員、保険金受取人が法人である終身保険の保険料は、保険料の全額を資産（保険料積立金）に計上し、最終的に保険金や解約返戻金を受け取ったさいに取り崩します。

2.は不適切。被保険者が役員・従業員全員、死亡給付金受取人が被保険者の遺族、年金受取人が法人である個人年金保険の保険料は、保険料の90％を資産計上するとともに、残りの10％を損金に算入します。

3.は適切。保険料の半分を資産（保険料積立金）に計上し、もう半分を損金（福利厚生費）に算入します。このような保険を2分の1養老保険（ハーフタックスプラン）といいます。

4.は適切。法人契約の逓増定期保険は、「保険期間満了時の被保険者の年齢」等の条件によりいくつか区分分けされており、区分により支払保険料の「2分の1」「3分の2」「4分の3」を資産（前払保険料）に計上します。

前払期間経過後、資産計上された前払保険金の累積額を、残りの期間で取り崩して損金に算入します。

参考・法人が支払う長期平準定期保険等の保険料の取扱いについて（国税庁）

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