分野:タックス

四択問題

 下記<X社のデータ>に基づき算出される株式会社X(株主はすべて個人、以下「X社」という)の法人税の計算における交際費等の損金算入額として、最も適切なものはどれか。

 なお、X社が支出した交際費等はすべて接待飲食費であり、X社の役員・従業員等に対する接待等のために支出した飲食費や参加者1人当たり5,000円以下の飲食費は含まれていない。また、当期の所得金額が最も少なくなるように計算すること。

X社のデータ
  1. 700万円
  2. 800万円
  3. 1,000万円
  4. 1,400万円



解答

2

解説

 まず、問題文の「X社が支出した交際費等はすべて接待飲食費であり、X社の役員・従業員等に対する接待等のために支出した飲食費や参加者1人当たり5,000円以下の飲食費は含まれていない」から、交際費等の支出金額1,400万円全額が交際費に該当すると判断します。

 また、問題資料の「期末資本金の額:8,000万円」から、X社が中小法人に該当すると判断できます。なお、交際費の損金算入限度額は以下のとおりです。

  • 期末の資本金の額が1億円超(大法人):交際費支出額のうち飲食支出額の50%
  • 期末の資本金の額が1億円未満(中小法人):以下の1.または2.から自由に選択できる
    1. 交際費支出額のうち飲食支出額の50%
    2. 交際費支出額のうち800万円以下の全額

交際費支出額のうち飲食支出額の50%=1,400万円×50%=700万円

交際費支出額のうち800万円以下の全額=800万円

 よって、当期の所得金額が最も少なくなるように計算すると、法人税の計算における交際費等の損金算入額は800万円になります(※損金不算入額は600万円)。

管理人

本問は、2018年5月試験の第37問とほとんど同じ問題です!