FP2級 学科試験 2016年5月 問14（過去問解説）

四択問題

個人年金保険の税金に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。なお、契約者（＝保険料負担者）および年金受取人は個人であるものとする。

1. 個人年金保険料控除の対象となる個人年金保険契約は、保険料払込期間が10年以上あること等の条件をすべて満たし、個人年金保険料税制適格特約が付加された契約である。
2. 契約日から10年経過した個人年金保険契約を解約して受け取った解約返戻金は、契約者の一時所得として課税対象となる。
3. 契約者と年金受取人が異なる個人年金保険契約では、年金受取人は年金支払開始時に年金受給権を取得したものとみなされ、当該受給権については贈与税の課税対象となる。
4. 個人年金保険から受け取る年金は、雑所得として公的年金等控除の対象となる。

解答

4

解説

1.は適切。その他の条件としては「年金受取人が契約者または配偶者であること」「年金受取人と被保険者が同一であること」などがあります。

2.は適切。個人年金保険契約を解約して受け取った解約返戻金は、所得税（一時所得）および住民税の課税対象になります。

3.は適切。形式的には契約者から年金受取人に対する贈与になるので、贈与税の課税対象になります。

4.は不適切。個人年金保険を年金形式で毎年受け取る場合は雑所得として公的年金等控除の対象になりますが、一括で受け取る場合は一時所得に分類されるため公的年金等控除の対象になりません。

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