分野:不動産

四択問題

 居住用財産を譲渡した場合の3,000万円の特別控除(以下「3,000万円特別控除」という)と居住用財産を譲渡した場合の長期譲渡所得の課税の特例(以下「軽減税率の特例」という)に関する次の記述のうち、最も適切なものはどれか。

  1. 3,000万円特別控除は、居住用財産を居住の用に供さなくなった日の属する年の翌年12月31日までに譲渡しなければ、適用を受けることができない。
  2. 3,000万円特別控除は、譲渡した居住用財産の所有期間が、譲渡した日の属する年の1月1日において10年を超えていなければ、適用を受けることができない。
  3. 軽減税率の特例は、譲渡した居住用財産の所有期間が、譲渡した日の属する年の1月1日において10年を超えていなければ、適用を受けることができない。
  4. 3,000万円特別控除と軽減税率の特例は、重複して適用を受けることができない。



解答

3

解説

 1.は不適切。3,000万円特別控除は、居住の用に供さなくなった日から3年を経過する日の属する年の12月31日までに居住用財産を譲渡しなければ適用を受けることができません。

 例えば、居住の用に供さなくなった日が2018年9月1日だった場合は、2021年12月31日までに譲渡すれば「3,000万円の特別控除」の適用を受けることができます。

 2.は不適切。3,000万円特別控除には所有期間(ex.10年超など)の要件はありません。

 3.は適切。譲渡した年の1月1日の時点で所有期間が10年超の居住用財産を譲渡したさいに譲渡益が発生した場合、3,000万円控除後の一部金額(6,000万円以下)について軽減税率が適用されます。

  • 譲渡益6,000万円以下の部分:所得税10%、住民税4%
  • 譲渡益6,000万円超の部分:所得税15%、住民税5%

 なお、その他の特例の所有期間の要件は以下のとおりです。参考までにご確認ください。

  • 居住用財産の3,000万円の特別控除:所有期間の要件なし
  • 居住用財産の軽減税率の特例:譲渡した年の1月1日時点で、所有期間が10年超
  • 特定居住用財産の買換えの特例:譲渡した年の1月1日時点で、所有期間が10年超+居住期間10年以上
  • 居住用財産を買い換えた場合の譲渡損失の損益通算および繰越控除の特例:譲渡した年の1月1日時点で、所有期間が5年超
  • 特定居住用財産の譲渡損失の損益通算および繰越控除の特例:譲渡した年の1月1日時点で、所有期間が5年超

 4.は不適切。「3,000万円特別控除」と「軽減税率の特例」は、重複して適用を受けることができます。

 なお、「3,000万円特別控除」と「買換えの特例」、「軽減税率の特例」と「買換えの特例」は、重複して適用を受けることができません。あわせて押さえておきましょう。