FP3級 学科試験 2020年9月 問47（過去問解説）

三択問題

　下記の＜資料＞において、所得税における不動産所得の金額の計算上生じた損失の金額のうち、他の所得の金額と損益通算が可能な金額は、【？】である。

1. 20万円
2. 50万円
3. 80万円

解答

1

解説

　損益通算することができる損失は、不動産所得・事業所得・山林所得・譲渡所得の4つです。

　試験対策としては、4つの所得の頭文字を「不・事・山・譲（ふじさんじょう・富士山上）」という語呂で覚えるとともに、以下の例外をきちんと押さえておきましょう。

• 不動産所得：土地を取得するさいに借り入れたお金の利子（※建物を取得するさいに借り入れたお金の利子は損益通算可能）
• 譲渡所得：ヨット・別荘・貴金属・ゴルフ会員権など生活に必要でない贅沢品の譲渡によって生じた損失、土地・建物・株式などの譲渡損失（※一部例外あり）

参考・損益通算（国税庁）

　本問では不動産所得の資料が与えられていますが、必要経費250万円のうち、土地を取得するさいに借り入れたお金の利子30万円は損益通算ができません。

• 不動産所得の必要経費
• ▲30万円：土地を取得するさいに借り入れたお金の利子のため損益通算不可
• ▲220万円：その他の必要経費は損益通算可能

　よって、所得税における不動産所得の金額の計算上生じた損失のうち、他の所得の金額と損益通算が可能な金額は20万円になります。

損益通算可能な不動産所得の譲渡損失＝200万円－220万円＝▲20万円

本問は、2017年9月試験の第49問や2018年1月試験の第46問とほとんど同じ問題です！