2017年9月試験

【過去問解説】FP3級 学科試験 2017年9月 問49(損益通算)

三択問題

分野:タックス

下記の〈資料〉において、所得税における不動産所得の金額の計算上生じた損失のうち、他の所得の金額と損益通算が可能な金額は、【?】である。

不動産所得に関する資料
  1. 40万円
  2. 50万円
  3. 90万円



解答

1

解説

損益通算することができる損失は、不動産所得・事業所得・山林所得・譲渡所得の4つです。

試験対策としては、4つの所得の頭文字を「不・事・山・譲(ふじさんじょう・富士山上)」という語呂で覚えるとともに、以下の例外をきちんと押さえておきましょう。

  • 不動産所得:土地を取得するさいに借り入れたお金の利子(※建物を取得するさいに借り入れたお金の利子は損益通算可能)
  • 譲渡所得:ヨット・別荘・貴金属・ゴルフ会員権など生活に必要でない贅沢品の譲渡によって生じた損失、土地・建物・株式などの譲渡損失(※一部例外あり)

本問では不動産所得の資料が与えられていますが、必要経費150万円のうち、土地を取得するさいに借り入れたお金の利子10万円は損益通算ができません。

不動産所得の必要経費
  • 土地を取得するさいに借り入れたお金の利子:▲10万円(損益通算の対象外
  • その他の必要経費:▲140万円(損益通算の対象

よって、所得税における不動産所得の金額の計算上生じた損失のうち、他の所得の金額と損益通算が可能な金額は40万円になります。

損益通算可能な不動産所得の譲渡損失=100万円-140万円=▲40万円

田口先生1
田口先生

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