FP2級 学科試験 2017年5月 問38（過去問解説）

四択問題

下記＜X社のデータ＞に基づき算出される株式会社X（株主はすべて個人、以下「X社」という）の法人税の計算における交際費等の損金算入額として、最も適切なものはどれか。

なお、X社が支出した交際費等はすべて接待飲食費であり、X社の役員・従業員等に対する接待等のために支出した飲食費や参加者1人あたり5,000円以下の飲食費は含まれていない。また、当期の所得金額が最も少なくなるように計算すること。

1. 700万円
2. 800万円
3. 1,000万円
4. 1,400万円

解答

2

解説

まず、問題文の「X社が支出した交際費等はすべて接待飲食費であり、X社の役員・従業員等に対する接待等のために支出した飲食費や参加者1人あたり5,000円以下の飲食費は含まれていない」から、交際費等の支出金額1,400万円全額が交際費に該当すると判断します。

また、問題資料の「期末資本金の額：8,000万円」から、X社が中小法人に該当すると判断できます。なお、交際費の損金算入限度額は以下のとおりです。

交際費支出額のうち飲食支出額の50％＝1,400万円×50％＝700万円

交際費支出額のうち800万円以下の全額＝800万円

よって、当期の所得金額が最も少なくなるように計算すると、法人税の計算における交際費等の損金算入額は800万円になります（※損金不算入額は600万円）。

参考・交際費等の範囲と損金不算入額の計算（国税庁）

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