分野:リスク

四択問題

 法人を契約者(=保険料負担者)とする生命保険に係る保険料の経理処理に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。なお、いずれも保険料は年払いで、いずれの保険契約も2020年4月に締結したものとする。

  1. 被保険者が役員・従業員全員、死亡保険金受取人が被保険者の遺族、満期保険金受取人が法人である養老保険の支払保険料は、その2分の1相当額を資産に計上し、残額を損金の額に算入することができる。
  2. 被保険者が役員、死亡保険金受取人が法人である終身保険の支払保険料は、その全額を資産に計上する。
  3. 被保険者が役員、死亡保険金受取人が法人で、最高解約返戻率が80%である定期保険(保険期間10年)の支払保険料は、保険期間の前半4割相当期間においては、その40%相当額を資産に計上し、残額を損金の額に算入することができる。
  4. 被保険者が役員、給付金受取人が法人である解約返戻金のない医療保険の支払保険料は、損金の額に算入することができる。

解答

3

解説

 1.は適切。被保険者が役員・従業員の全員、死亡保険金受取人が役員・従業員の遺族、満期保険金受取人が法人である養老保険の支払保険料は、その2分の1相当額を資産に計上し、残額を損金の額に算入することができます。

 なお、このような養老保険を2分の1養老保険(ハーフタックスプラン)といいます。

2分の1養老保険(ハーフタックスプラン)の保険料支払時の仕訳
(借)保険料積立金 ***
(借)福利厚生費 ***
 (貸)現金預金など ***

 2.は適切。被保険者が役員、保険金受取人が法人である終身保険の保険料は、保険料の全額を資産(保険料積立金)に計上し、最終的に保険金や解約返戻金を受け取ったさいに取り崩します。

保険料支払時の仕訳
(借)保険料積立金 ***
 (貸)現金預金など ***

 3.は不適切。定期保険の保険料の経理処理は、最高解約返戻率に応じて4つに区分されます。

 最高解約返戻率が80%である定期保険の支払保険料は、保険期間の前半4割相当期間においては、その60%相当額を資産に計上し、残額(40%)を損金の額に算入することができます。

  • 50%以下:全額損金
  • 50%超70%以下:契約期間の前半4割までは60%を損金&40%を資産計上
  • 70%超85%以下:契約期間の前半4割までは40%を損金&60%を資産計上
  • 85%以上:省略

 4.は適切。貯蓄性のない医療保険は、保険料支払時に経費処理(=損金に算入)します。また、給付金を受け取ったときは、その全額を雑収入として収益計上(=益金に算入)します。

保険料支払時の仕訳
(借)定期保険料 ***
 (貸)現金預金など ***
給付金受取時の仕訳
(借)現金預金など ***
 (貸)雑収入 ***