分野:タックス

四択問題

 会社と役員間の取引に係る所得税・法人税に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。

  1. 会社が役員に支給した退職金は、不相当に高額な部分の金額など一定のものを除き、損金の額に算入される。
  2. 会社が所有する資産を適正な時価よりも低い価額で役員に譲渡した場合、その適正な時価と譲渡価額との差額が、その役員の給与所得の収入金額となる。
  3. 役員が会社に無利息で金銭の貸付けを行った場合、原則として、通常収受すべき利息に相当する金額が、その役員の雑所得の収入金額となる。
  4. 役員が所有する土地を会社に無償で譲渡した場合、会社は、その適正な時価を受贈益として益金の額に算入する。

解答

3

解説

 1.は適切。不相当に高額な部分の金額は課税の対象になります。

 2.は適切。例えば、会社が所有する土地(適正な時価は2,000万円)を役員に1,200万円で譲渡した場合、時価と譲渡価額との差額800万円は給与とみなされるため、原則としてその役員の給与所得の収入金額に算入します。

 3.は不適切。役員が会社に対して無利息で金銭の貸し付けた場合、その行為が必ずしも営利目的とは言えないため、原則として役員には課税されません

 一方、会社が役員に対して無利息で金銭の貸し付けた場合、通常の利子との差額は給与とみなされるため、原則としてその役員の給与所得の収入金額に算入します。

 例えば、会社が無利子で役員に対して2,000万円を貸し付けた場合、通常の利子が1%とすると…通常の利子との差額20万円(=2,000万円×1%-0円)が給与所得とみなされ課税されます。

  • 無利息で金銭を貸し付けた場合
    • 役員→会社:役員には課税されない
    • 会社→役員:通常の利子との差額が役員に課税される

 4.は適切。例えば、役員が所有する土地(適正な時価は3,000万円)を会社に無償で譲渡した場合、時価3,000万円を受贈益として処理し、益金に算入します(※この3,000万円は法人税の課税対象になります)。

会社・役員間の低廉譲渡にかかる課税関係
売主 役員 会社
買主 会社 役員
譲渡価額 時価の2分の1以上 時価の2分の1未満 時価未満
売主 譲渡価額と取得費等
の差額が譲渡所得
(通常の計算)
時価と取得費等
の差額が譲渡所得
(みなし譲渡)
時価と帳簿価額
の差額は売却益
(売却価額は時価)
買主 譲渡価額と時価の差額は受贈益
(取得価額は時価)
時価と譲渡価額
の差額は給与所得