FP2級 学科試験 2022年1月 問54（過去問解説）

四択問題

贈与税の計算に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。

1. 暦年課税に係る贈与税額の計算上、適用される税率は、超過累進税率である。
2. 子が同一年中に父と母のそれぞれから贈与を受けた場合、同年分の子の暦年課税に係る贈与税額の計算上、課税価格から控除する基礎控除額は、各贈与者につき最高110万円となる。
3. 妻が夫から受けた贈与について贈与税の配偶者控除の適用を受けたことがある場合、その後、同一の夫から贈与を受けても、再び贈与税の配偶者控除の適用を受けることはできない。
4. 相続時精算課税制度に係る贈与税額の計算上、適用される税率は、一律20％である。

解答

2

解説

1.は適切。暦年課税における贈与税額は、贈与税の課税価格から基礎控除額等を控除した残額に応じて、8段階の税率（10％～55％）を乗じて計算します。

参考・贈与税の計算と税率（国税庁）

2.は不適切。暦年課税における贈与税の基礎控除の最高限度額は年間110万円です。

贈与を受けた人数に比例して限度額が増えるわけではないため、父と母のそれぞれから贈与を受けた場合であっても基礎控除の最高限度額は年間110万円です。

参考・複数の人から贈与を受けたとき（国税庁）

3.は適切。贈与税の配偶者控除が適用できるのは一度だけです。2回以上の適用を受けることはできません。

なお、離婚・再婚して配偶者が変更された場合は、改めて適用要件（婚姻期間が20年以上など）を満たせば同控除の適用を受けることができます。

参考・夫婦の間で居住用の不動産を贈与したときの配偶者控除（国税庁）

4.は適切。相続時精算課税制度を選択した場合、2,500万円までの贈与財産については非課税、2,500万円を超える分については20％の税率が一律で適用されます。

参考・相続時精算課税制度（生命保険文化センター）

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